В Грузии налоги, которые платят физические лица, делятся на два основных направления:
- საშემოსავლო — подоходный налог; საქართველოს ადვოკატთა ასოციაცია+2Tbilisi Law+2
- ქონების — налог на имущество / недвижимость / транспорт; Kudos+3საგადასახადო-სამეცნიერო ვიდეო ჟურნალი+3Just Advisors+3
Также важны ставки, условия и исключения, о которых — далее.
Как работает подоходный налог (საშემოსავლო)
Кто считается налоговым резидентом и как облагается доход
- В соответствии с Налоговым кодексом Грузии, резидент физическое лицо облагает налогом весь свой доход, полученный в календарном году. საქართველოს ადვოკატთა ასოციაცია+1
- Нерезидент, если получает доход из источников в Грузии, платит налог на грузинские источники дохода. საქართველოს ადვოკატთა ასოციაცია+2Tbilisi Law+2
- Для расчёта облагаемого дохода вычитаются разрешённые расходы и вычеты (в зависимости от положений Налогового кодекса). საქართველოს ადვოკატთა ასოციაცია+1
Ставки налога на доходы
- Общая ставка на зарплаты и большинство доходов — 20 %. ფინანსური განათლების პორტალი+2Tbilisi Law+2
- Доходы от сдачи жилья в аренду (для жилых целей) — ставка 5 %. Tbilisi Law+2ფინანსური განათლების პორტალი+2
- Доходы от продажи имущества, автомобилей или транспортных средств подлежат налогу 5 %, если они подпадают под положения налога на имущество / прирост стоимости. Tbilisi Law+2Слово и дело+2
- Проценты и дивиденды также облагаются 5 %. Tbilisi Law+2საქართველოს ადვოკატთა ასოციაცია+2
- Некоторые виды доходов (пенсии, стипендии) освобождены от подоходного налога. ფინანსური განათლების პორტალი+2Слово и дело+2
Особые случаи и исключения
- Если доход поступает из источников за рубежом, такие доходы могут быть освобождены от налогообложения в Грузии (в зависимости от статуса резидента). Tbilisi Law+2საქართველოს ადვოკატთა ასოციაცია+2
- Доходы, которые уже облагались налогом в другой стране, могут подпадать под соглашения об избежании двойного налогообложения (если таковые есть). (Важно проверить наличие соглашения между странами)
- Некоторые доходы облагаются налогом «у источника» — работодатель или плательщик удерживает и перечисляет налог. Служба доходов+3Служба доходов+3Tbilisi Law+3
Налог на имущество (ქონების გადასახადი)
Кто обязан уплачивать и когда
- Физические лица, чья семейная годовая сумма доходов за предыдущий год превышает 40 000 лари, обязаны декларировать и платить налог на имущество, если они владеют недвижимостью, транспортом или землёй. Слово и дело+2Kudos+2
- Декларацию необходимо подать до 1 ноября текущего года, а уложить сумму налога — до 15 ноября. საგადასახადო-სამეცნიერო ვიდეო ჟურნალი+2Just Advisors+2
Какие виды имущества облагаются
- Земля (аграрная и неаграрная) — налогооблагаемая база определяется по категориям и площадям. Слово и дело+2საგადასახადო-სამეცნიერო ვიდეო ჟურნალი+2
- Недвижимость: жилые дома, квартиры, незавершённое строительство — если принадлежит налогоплательщику на 1 апреля года. საგადასახადო-სამეცნიერო ვიდეო ჟურნალი+2Just Advisors+2
- Легковые автомобили — облагаются, если доход превышает порог и если они зарегистрированы. საგადასახადო-სამეცნიერო ვიდეო ჟურნალი+2Слово и дело+2
Ставки и диапазоны
- При годовом доходе до 100 000 лари ставка налога на имущество: от 0,05 % до 0,2 % от рыночной стоимости имущества. Kudos+2Слово и дело+2
- При доходе свыше 100 000 лари — ставка может достигать 0,8 % до 1 %. Kudos+1
Пример
Предположим, что вы владеете квартирой и автотранспортом, ваши доходы в год — 120 000 лари, подлежащий налог на имущество будет рассчитываться от суммарной рыночной стоимости этих активов по ставке порядка 0,8 %–1 %.
Другие важные моменты
- Грузинский Государственный налоговый сервис (Revenue Service) публикует инструкции и формы для декларирования доходов и имущества. Служба доходов+1
- В 2025 году внесены поправки, касающиеся освобождения от штрафов: часть штрафов, которые начислены в ходе налоговых проверок, может быть аннулирована на 50 %, при определённых условиях. Служба доходов
- В налоговый кодекс добавлены льготы для инновационных стартапов, компаний малого и среднего бизнеса и исследовательских / R&D фирм. Служба доходов
Вывод
Налоги для физических лиц в Грузии строятся на двух основных элементах: подоходный налог и налог на имущество. Система относительно проста в сравнении с многими странами, с фиксированными ставками и четкими порогами.
Однако важно внимательно учитывать, попадаете ли вы под порог обязательной уплаты имущества, откуда поступает доход, как именно он облагается и какие льготы применимы.
